高级会计学 第五版 (耿建新 戴德明 著) 课后习题答案 中国人民大学出版社

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第一章
     1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%
因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）甲公司的会计处理：
第一步，计算确定换入资产的入账价值
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额
＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)
第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益 甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，
该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝400 000－320 000＝80 000(元)
第三步，会计分录
借：固定资产——办公设备                    300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）       51 000       银行存款                                 49 000
贷：其他业务收入                                 400 000 借：投资性房地产累计折旧                    180 000     其他业务成本                            320 000
贷：投资性房地产                               500 000    （2）乙公司的会计处理：
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费
＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）
资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋                400 000
贷：主营业务收入                              300 000        银行存款                                   49 000        应交税费——应交增值税（销项税额）         51 000     300 000 ×17%=51 000  
       借：主营业务成本                        280 000
贷：库存商品                                280 000
2． （1）丙公司:
换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）                      =480 000（元）
换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）                      =720 000（元）
借：固定资产清理           1500000

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