2018烟草企业会计内部控制与风险的有效防范

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　　摘 要：我国国内的烟草企业关于会计内部控制工作在风险管控方面存在一些不足，强化这一方面工作是比较迫切的，针对工作中存在的问题进行细致的分析并给予了具体性的建议。旨在借助这篇文章的相关探讨来为烟草企业会计内部控制工作注入活力，为强化我国烟草企业的会计内部控制的发展提供帮助。
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　　关键词：烟草烟草企业；??计内部控制；对策
　　一、引言
　　企业会计内部控制，是烟草企业防范财务风险发生的一种有效手段，也是烟草企业高效规范管理的一个重要工具。在我国，一部分烟草企业将销售任务放在首位，对会计内部控制不了解、不重视，使其在烟草企业内部管理没有得到充分、有效的运用和发挥，认为会计内部控制只是财务部门自己的部门规定，除此之外，现有会计内部控制体系的在关键时刻也未发挥有效作用。这些问题不能得到管理者的重视，对于烟草企业的未来发展造成不稳定的因素。
　　二、加强烟草企业会计内部控制的必要性
　　烟草企业会计内部控制对于烟草企业经营以及发展来说都是保护伞，对于烟草企业的领导者来说，如果要提升对于烟草企业控制的有效程度，获得烟草企业经营的预期目标，不单单需要借助合理的烟草企业管理模式，更需要强化对于烟草企业会计内部控制体系的建立，有助于给予烟草企业的日常经营工作提供有效的借鉴以及把控。一旦烟草企业的经营活动在特定的阶段出现控制不当，烟草企业相关部门积极采取措施能够及时的纠正以及弥补，最大限度的避免烟草企业受到不良的影响，降低对于烟草企业的损失程度，能够保障烟草企业经营活动的规范有序开展，最大限度避免烟草企业经营风险和法纪风险。
　　三、烟草企业会计内部控制存在的问题
　　近几年来，烟草行业通过开展了巡视检查、同级审计、小金库治理等专项检查，发现了不少会计内部控制方面问题，部分问题得到了整改，但薄弱环节仍然存在，行业内部分单位会计内部控制制度的基础仍较薄弱，在会计内部控制制度建设上仍存在以下问题：
　　1.企业会计内部控制基础不牢
　　对于烟草企业这一主体来说，把控外部氛围是其会计内部控制的重要影响要素，其关联好坏对于烟草企业会计内部控制工作的落实能否顺利有着关键影响效应。这不仅仅涉及到烟草企业的领导层的操守、管理理念、管理能力，还涉及到烟草企业领导层的价值观等等。烟草企业的领导者由于自身的管理理念以及管理视野存在一定的限制，通常会依照个人的主观判断对烟草企业的经营情况进行直接性的控制，会将烟草企业会计的内部控制制度当作书面上的一种制度化约束，认为已经很到位了，搞好生产与经营才是烟草企业生存以及发展的关键。对于烟草企业的会计内部控制工作没有引起足够的重视，这也就致使烟草企业会计内部管理体制存在弱势，尽管存在制度之表，但是没有落实制度之实，往往只是为了应付而做表面文章或者事后补救，这也就致使烟草企业会计内部控制工作的力度不足，效果不佳。
　　2.企业会计内部控制制度不健全。
　　当前，我国烟草企业有烟草企业会计内部控制的意识，但是在烟草企业会计内部控制的建设方面特别是制度落实方面并没有做到位，内部控制制度不健全，无法对烟草企业内部全部职能部门以及职工进行覆盖，更没有结合烟草企业的各大领域以及具体化的操作环节，导致了烟草企业内部会计控制机制的运行相对混乱，真实性不足导致烟草企业会计信息失真。例如一些内部常规票据稽核不严格不规范，会计工作者的牵制机制未严格全面，对于一些原始凭证，在填写甚至取得的过程中存在不实的情况，调节利润，调节增值税的实现，以此进行的一些财务分析也不具备借鉴意义等。
　　3.企业会计内部控制运行的效率和效果不高
　　烟草企业会计内部控制工作对于烟草企业财务管理核心工作，对于一些烟草企业来说，烟草企业会计内部控制工作的效率和效果不高，烟草企业内部控制职能部门，虽能够自主的行使监控权利，但未能形成合力，有效监控作用发挥不充分不全面。这就让烟草企业会计内部控制工作运行效率不高，烟草企业会计内部控制工作的效果不佳，真正的监控的效用未充分发挥，致使一些烟草企业内部出现财务违规违纪的情况。
　　四、解决烟草企业会计内部控制存在问题的对策
　　1.优化烟草企业会计内部控制环境
　　针对烟草企业会计内部控制环境的优化，必须做到两点，第一，烟草企业必须在烟草企业内部建构内部治理的规范机制，对于烟草企业的组织机构设置要科学明确，要设置不同层级的不同职责权限，无论是决策还是执行以及监督方面都能够互相的牵制，避免了过去存在着烟草企业领导者一言决断的情况。第二，充分的尊重烟草企业职工的主体地位，坚持烟草企业内部的人本理念，烟草企业需要真正的落实人才选拔工作，通过正规的选拔模式进行有用人才的聘用，避免烟草企业内部擅自用权来进行裙带用人的情况，强化烟草企业职工的培养，针对岗位不同设置不同的薪酬，在烟草企业内部行政良好的约束激励制度，科学设置晋升规则，保障烟草企业内部环境的规范以及严谨，有助于烟草企业健康的发展。
　　2.健全烟草企业会计内部控制机制
　　会计内部机制是一个外在约束，烟草企业内部职位的分离要进行系统的分析，内控流程中关联的无法相容的职务要强化重视，应用职务分离措施让不同的职位形成相互牵制，互相制约的模式，以及各岗位工作的相互制约、相互监察。机制建立了，关键还在于如何在流程中强化制约程序的有效运行，在实际工作中真正的做到内部控制。
　　3.强化烟草企业会计内部控制监督
　　监督工作是烟草企业会计内部控制的关键环节，烟草企业需要健全监督工作机制，保障内部控制工作的落实，严格内部控制监督的具体细节，烟草企业依照自身的实际情况。充分发挥内部审计部门监管作用，建构内部控制自我评估机制，对于发现的漏洞要及时的进行完善处理，并且将自我监督与政府、社会外部监督体系结合起来，针对监督体系中的不完善之处要进一步的规范以及健全，让外部监督体制给烟草企业形成压力，内部监督体系给烟草企业提供屏障，强化烟草企业内部控制监督的成效，促进烟草企业的正常有序运转。
　　五、总结
　　烟草企业是我国经济发展的重要主体，烟草企业会计内部控制成为烟草企业发展的关键。烟草企业会计内部控制工作是一项复杂性强且长期进行的工作项目，需要相关工作人员立足于工作实际，积极努力，为烟草企业会计内部控制水平提升加入动力和活力。烟草行业应努力去完善其内部控制，实现行业的持续稳定协调健康发展，维护国家利益和消费者利益。
　　参考文献
　　[1]蓝柳洲.烟草企业会计内部控制风险及有效防范[J].商业故事，2016（4）.
　　[2]冉苓.探析烟草企业内控管理与财务风险防范[J].消费导刊，2017（27）.
　　[3]谭宁，殷家康.试论烟草企业内控管理与财务风险防范[J].管理学家，2014（6）.
　　（作者单位：山东泰安烟草有限公司）