2018全面“营改增”对辽宁物流业的影响及对策研究

4264343

【摘要】近几年来我国的物流行业得到了飞速的发展，我国国家政府也在积极鼓励物流行业的发展，将物流行业作为国内经济增长的一个触发点。物流行业是一种复合型的服务业，其包涵了装卸、包装、运输等多个行业，是我国经济中的主要支撑行业之一。近几年来，随着物流行业的快速发展，一些潜在的问题也逐渐的暴露了出来。从目前各地营改增的实施情况和效果来看，改革总体来说是成功的，但也暴露出了不少问题，物流行业的税收负担是一个极为严重的问题。在未来，我国的物流行业必定可以得到持续性的发展。
【关键词】营改增 物流行业 税负增加 影响 对策
一、营改增发展历程
2011年10月，国务院决定实施营改增，将以征收增值税的方式来代替原有的营业税。2012年1月，上海作为试点，推行此项税制改革，次年8月，在全国推行，辽宁随即进入改革范畴。营改增激活了第三产业的发展动力，促进经济转型、优化产业结构，同时，给地方税体系带来挑战。2012年第四季度，交通运输业的试点从我国的上海拓展到全国多个省份和地区，从次年的8月份起，营改增的试点开始退往全国的所有省份和地区，同时将电视广播服务纳入试点范围之内。2014年下半年起，我国的电信行业也开始了营改增试点。2016年的五月份过后，全方位的开展营改增试点，将一些国计民生的重点行业如房地产、金融等纳入试点对象中。物流业是我国国民经济发展的支柱产业，它的发展水平的高低，是一个国家现代化水平的重要标志，对于国家整个经济的增长起到十分重要的作用。所以，物流业也被纳入到此次改革的范畴。
二、辽宁省物流行业发展现状
（一）物流行业发展的基本条件及资源良好
随着国家十一五计划的贯彻实施，物流行业逐渐成为党和政府重点发展的服务行业，使我国的物流行业得到了飞速的发展。我国的辽宁省是东北三省的近海端，地理位置优越，岸线资源丰富，全省有多个港口城市，是一个具有完备运输体系的省份。然而根据笔者调查发现，现阶段辽宁省的物流行业并不是十分发达，还存在较多限制当地物流行业发展的要素。随着经济全球化的不断深入，各国各地方对于物流的服务水平、实效性等要求均更加严苛，更加限制了辽宁省物流行业的发展。现阶段辽宁省依靠其自身工业发展水平和频繁的商品贸易，逐渐加强对物流枢纽设施和现代交通设施的建设，从而不断发展和健全现有的物流基础设施体系，沈阳和大连逐渐成为国际化的航运中心，对推动当地乃至整个辽宁省物流行业的发展有着极大的推动作用。
(二)一些物流企业税负不降反增
以大连为例，大连物流行业实施营改增，税务局对大连物流货代行业的发票体制进行改革，由原来的普通服务业发票改为增值税发票，对于贸易公司来说，开增值税发票无疑是好事，可以用来抵税，但是对于我们物流货代行业来说，开增值税发票就意味着成本增加。海运方面，船务公司给我们的报价是不含税的，船务公司的税收对于我们这个夹在船务公司和贸易客户中间的角色，我们在把税收转嫁给客户的同时，自己也要承担一部分的损失，因为付的少，收的多，但是这么大的税，如不和船务公司同步，是我们利润所承受不起的。因此，根据有关数据显示，自我国实施营改增一年之后，物流行业的税收负担明显增加了不少，虽然一些小型的物流企业通过营改增降低了税收水平，但是从整个行业的运行过程来看，营改增并没有降低整个物流行业的税收水平，反而加大了现阶段国内物流企业的税收压力。
三、营改增对辽宁物流行业的影响
(一）有利影响
1.为物流行业调整和改革提供了机会。根据笔者调研发现，2013年辽宁省当地的第一产业、第二产业、第三产品的比例分别占据了8.6%，52.7%，38.7%。从数据上我们可以明显的看出来，辽宁省的第二产业占据了绝大比重，而第三产业的占比不到40个百分点，可以看出，相比于国内东部沿海的一些城市和省份，辽宁省当地的第三产业发展明显处于一种落后的状态，研发、设计、物流等行业的发展水平较为落后。在营改增实施之后，大约95%的物流企业纳税人降低了税收缴纳总量。同时，在实现税不重征，完善纳税管理链条，我国政府应该不断鼓励企业和企业的负责人及时采用更加先进、科学的技术设备，实现产业升级，从而促使整个物流行业得到快速的发展，从而带动整个辽宁省经济的发展和居民物质生活水平的提升，使制造业更紧密的与现代服务行业融合。
2.促进了物流行业的专业化分工与合作。在我国将营业税的征收改变成增值税的征收之后，对物流行业的征税标准由原有的全额征收改为现在的税不重收，这种方式使得第二产业和第三产业的发展能够联合在一起，也改变了每转动一次就需要全额纳税的局面，从而改变了物流企业业主的经营方式，使得物流行业在发展的过程中将企业内部的研发单位和主业务单位进行分开运行，提高了各自的工作效率。辽宁省是东北唯一既沿海又沿边的省份，这是一个极大的地理优势，因此辽宁省在发展的过程中应该充分利用地理条件，大力促进区域物流的发展，加强东北地区的区域合作，从而促进当地经济的发展，加快整个东北地区的经济发展。同时在促进物流行业发展的同时，也加快了第二产业和第三产业的分离，营改增给国内物流行业的发展提供了一个有力的税收环境。
(二)不利影响
1.物流业各环节税目税率不统一。现阶段国内的税收制度将物流行业主要分为服务业、交通运输业两大类，交通运输业的税收比率为3%，而服务业的税收比率却接近交通运输业的两倍，为5%。这就导致了物流行业在实际运营过程中出现税目、税率、发票混乱的问题，既不利于我国税收部门的有效征税，也不利于物流行业的发展。从外部关系看，增值税由于抵扣上道环节税，而抵扣上道环节的税和少纳本道环节的税是一个重要的环节，因此增值税除了对自身的业务进行详细的分析之外，还需要对其客户、采购的时间节点、内容进行研究，做出一个全新的安排，因此我们可以看出，实施营改增之后，对整个物流行业的管理、运行都有着巨大的影响，企业管理者需要根据营改增进行经营方式的调节，从而使企业的发展能够更适合国家政策、上下游产业的变化，从而促进企业的发展。
2.物流园区的建设与物流专业人才不完善。物流园区的建设是增加企业聚集吸引力的重要因素，但目前辽宁省物流园区的建设相对国内许多沿海开放城市起步较晚。配套设施功能上并没有按照物流园区的要求进行相应的综合规划。全省范围内大型能承接国际贸易合作的仓储运输公司比较少，仓储功能较为单一，不能完全满足物流运输行业的需求。然而物流行业所需专业型人才大约分为以下四种：企业物流人才、物流企业人才、物流规划咨询人才、物流研究人才。对急需人才和技术武装的物流企业有较为不利的影响，可能会出现设备替代人工作的情形，但辽宁省目前在物流人才竞争中处于劣势，人员的不足造成了物流企业工作效率的降低，同时，由于人工费用是不允许抵扣的，因此对于一些劳动密集型企业来说，实施营改增将增加税收负担，从而不利于物流企业吸纳就业和吸引人才。
四、物流企业应对营改增应采取的措施
(一)具体分析自身税负增加的原因
首先，对企业的税收指标和国家的税收政策进行分析，从而找到一个适合企业发展的平衡点。在财务方面，应该使企业的内部财务人员尽快熟悉增值税和营业税的差一点，从而完善企业的税收的核算方法，发现企业税收负担加重的原因，从而进行内部控制，加强内部管理，使企业的运营适应于现阶段的国家税收政策，降低企业的税收压力，从而促进企业的长远发展。
(二)完善企业会计核算并进行纳税筹划
在实施营改增的过程中，企业内部的财务人员应该加强自身财务水平，提高对营业税改增值税的理解程度，从而在实施的过程中能够为企业制定更加合理的应对方案。另一方面，企业应该进行完善合理的纳税统筹，从而对企业的日常经营活动进行修改，才能够真正减轻企业的税收负担，这就要求企业的财务人员能够及时转变税收的核算方式。此外，能否收到增值税专用发票成为了重要考虑因素，规范专票的开具和抵扣的方式，选择和一些能够开具专票的企业合作，降低企业的税收成本，从而使企业的发展适应于国家政策的变化，在税收统筹中出现的问题和困难应该及时和当地的税务局进行咨询。依据企业自身情况选择资信良好的税务代理机构进行税收筹划。
（三）高效率培养物流人才
任何行业的发展都离不开专业人才，物流行业的专业型人才是物流行业软实力中不可或缺的一部分，而目前辽宁省物流行业却面临着人才匮乏的严峻问题。国际物流需要的是专业复合型人才。因此，物流企业的企业管理人员除了了解物流方面的知识还需要对一些技术系统有着熟练的运用。同时要具备综合的管理能力，能够和客户进行较好的沟通协调，带动企业的发展。
五、结语
物流业是我国国民经济发展的支柱产业，它的发展水平的高低，是一个国家现代化水平的重要标志，对于国家整个经济的增长起到十分重要的作用。物流行业对于辽宁经济的蓬勃发展有着至关重要的作用，物流既要确保我省进出口贸易的高效运行，又要确保复杂的经济体有效运转，只有抓住机遇，迎接挑战，行业才能向更高的平台不断迈进。
参考文献
[1]上官明英.营改增对物流企业税负的影响及应对策略[J].江西青年职业学院学报，2016，01:72-74+77.
[2]张淑华.营改增对物流行业的影响及对策探讨[J].财经界(学术版)，2016，04:271-272+274.
[3]李忠华，王曼莹，褚思信.营改增对我国物流业的影响及应对措施[J].经济纵横，2014，10:92-95.