2018“营改增”对金融业的影响及对策研究

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【摘要】在2016年5月1日，我国在全国范围内正式开始实施和推广营改增税收政策，在这次改革中加大了增值税的使用范围。对于一些通过营业税法来实施企业管理的企业来说，就需要在一定程度上调整财务管理以及税务管理，这样才能够更好的适应税收改革，满足营业税管理要求。其中对于金融业来说，受到这次改革的影响比较大，本文针对金融业受到营改增税收改革影响进行分析，并提出了相应的应对措施，这对金融业经济效益的保证具有重要的意义和作用。
【关键词】营改增 金融业 影响 对策
征收营业税的范围主要是根据劳务和商品的营业额来决定的，服务业是其征税的主体。而对于增值税来说，其征收的范围是劳务以及商品的增值额来决定的，制造业则成为了其征税的主体。在金融业中实施营改增的税收政策，实质上就是将原先所缴纳的营业税项目转变为增值税，进而对税收结构进行调整。
一、营改增税收政策对金融业造成的影响
作为现阶段实行的主要税收政策改革，营改增税收改革中金融业是一大重难点，这主要是由于这一政策的实行，对金融业造成了严重的影响。对于所造成的实际影响来说，由于银行的性质和规模都具有一定的差异性，因此营改增税收政策对其造成的影响也是有所差别的。相关专家已经针对不同性质、规模的银行在营改增税收改革政策实施之后的情况进行了简单的推算，从整体上来看，营改增税收政策对大型银行造成的影响比较小，而对于一些中小型的、区域性的银行就会造成较大的影响，其中银行利润下降最严重的就是村中银行和农村信用社[1]。营改增税收政策改革对金融业造成的影响主要体现在三个方面：一是影响其客户构成，对于银行自身来说，如果想实现营改增的话，最关键的就是转嫁对象，如果公司的客户最为其转嫁对象的话，其进项税则能够通过增值税来抵消；但是对于个人客户来说，还是难以实现抵消的。在日益激烈的市场竞争中，如果难以抵消增值税的话，银行就难以获取最优化的利益。二是银行不同的采购周期，营改增税收政策的影响也是具有一定的差异化，比如如果银行采购了大型的IT设备，这样在该政策实施前后的差别还是很大的，就会在一定程度上影响着银行的实际利润。三是不同的业务模式和银行规模，也会产生差异化的影响，对于银行的收入来说，一般主要分为金融商品买卖、中间业务以及利息这三个方面，但是在这三个方面的营改增政策是不同的[2]。虽然不同性质的银行其业务都有一定的差异化，但是只要银行自身的税负比较低或者是多样化的免税业务种类，那么营改增政策改革的影响就会比较小，反之则就会造成较大的影响。
二、金融业能够采取的相应对策
（一）加强对政策的利用
在实施营改增税收改革政策的初期，金融企业由于受到增值税抵扣范围过窄、抵扣项目延迟或者是单位内部不健全的抵扣项目管理制度等各个方面因素的严重影响，在短时期内难以有效的消除做增加的税负。国家政府为了有效的避免金融企业出现大量增加的税负，在正式实施营改增政策之前或者是在过渡时期，就会制定和颁布相应的配套政策制度。同时金融企业中在学习如果进行增值税纳税管理的时候，还应该学习相关税收补贴政策。通过学习，能够充分的了解和掌握金融业在免税项目和减税项目中对增值税的应用，并且实时的关注其他关于金融企业增值税抵扣范围的相关政策、制度。并且在实际的工作中进行纳税筹划，这样才能够避免营改增政策对金融业造成的负面影响，确保其经济效益不会受到较大的影响[3]。
（二）促进企业财务管理活动进一步完善
关于金融业实行营改增税收政策后，其管理要求发生了相应的变化，这就需要加快其内部财务管理制度的进一步完善和优化，特别是与营改增纳税管理相关的业务环节和业务流程。比如在固定资产购买或者是运输过程中所产生的费用就含有增值税，因此这些都可以看作是抵扣项目，金融企业为了抵扣这些增值税项目，就应该获取相应的增值税专用发票。所以在采购固定资产的过程中，监督和检查相关发票的流程需要进一步的完善，这样才能够完整、规范的实现增值税抵扣[4]。除此之外，对于一些增值税相关的会计审核工作，也需要进一步的规范化。金融企业由于会设计到多样化的业务种类，不同业务种类的增值税规定和方法也就会具有一定的差异性，这就需要对不同业务进行独立、准确的核算，只有这样才能够很好的实施免税、减税优惠政策。因此，为了减少金融企业的损失，需要加强对优惠政策的应用，加快实现相关会计核算工作进一步的完善。
（三）加强必要的政策扶持力度和沟通
金融企业在刚刚实行营改增税收政策改革的初期，肯定会在很多方面都遇到相应的问题和难点。首先财务工作人员需要与主管税务部门之间加强沟通，将营改增税收政策实施过程中存在的各种问题及时的反馈，积极寻求相关部门的帮助。与此同时，国家政府也应该加大金融企业在营改增税收政策实行过渡时期的帮助和扶持力度，根据金融企业在实际政策实行过程中出现的问题以及纳税困难，及时的制定出相关的税收补贴政策，这样就能够不增加金融企业的税负，实现减少税负的目的[5]。
三、结语
当营改增税收政策实行之后，金融企业的纳税规则就需要遵循增值税的要求，这样在各个方面都会受到不同程度的影响，对于金融企业来说，将会面临着重大的挑战。因此对于金融企业的纳税财务管理人员来说，就需要对营改增税收政策相关的内容和规则进行详细的了解和掌握，然后根据实际的实行情况来制定出个性化的管理对策，这样既能够满足营改增税收政策的要求，也能够加快促进金融行业的健康发展。
参考文献
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[2]张聪.金融业营改增的财务影响及对策以汽车金融企业为例[J].财经界(学术版)，2016，09:320.
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[4]付俊花，陈志伟.营改增的影响分析与对策探索基于潍坊市金融业调查分析[J].产业与科技论坛，2015，12:107-108.
[5]陈秀榕，张锦珊，林建华，林如阳，李志合，翁永超.金融保险业营改增对地方税收收入的影响及对策建议[J].福建金融，2015，S1:18-24.