2018浅谈如何完善企业内部控制制度

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　　　　【摘 要】企业内部控制是经济发展到一定阶段的产物，是现代 的重要手段。本文就如何完善企业内部控制制度，谈谈个人的初浅见解。
　　【关键词】内部控制 控制制度 措施
　　
　　企业内部控制是经济社会发展到一定阶段的产物，是现代 的重要手段。当今社会，应不断加强和完善企业内部控制制度，加强企业内部管理，对节约资源，提高资本再生能力，具有积极作用。本文就如何完善企业内部控制制度，谈谈个人的初浅见解。
　　
　　一、内部控制的概念
　　
　　1992年，美国COSO委员会发布关于“内部控制”的权威的解释：内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
　　
　　二、内部控制制度应该达到的标准
　　
　　1.企业控制深入到各个环节，尽量不留下死角，即各项管理经营活动均应纳入内部控制范围；
　　2.事权划分明确具体，操作方便，要能真正成为企业管理者的行为规范；
　　3.控制程序规范，要特别重视过程控制，也就是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然；
　　4.具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。
　　
　　三、我国企业内部控制面临的难题
　　
　　1.规范控制程度。对于一个复杂系统工程的控制，要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。要制定出规范的符合企业经营管理活动的制度，则需要优秀的人来完成这个任务，不但知识丰富、意识超前，且视野广阔和作风扎实，这样的人才很难找到，可谓凤毛麟角。
　　2.被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，提高被控对象的受控度已成为实施难点。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。
　　3.授权的度的把握。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人，既要保证经营决策的独立性，又要保证经济行为的效益性，权力的度的界定非常重要。一方面，授权无度，直接制约内部控制制度效能的发挥；另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。不管哪个环节，在具体授权时，应先认真研究才能准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作、 有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
　　4.控制人员的熟练程度。企业内部控制制度的中心是财务会计控制。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。