2018我国企业应对新出口退税政策变革的策略

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　　　　[摘 要] 出口退税既是一种国际惯例，也是国家根据自身经济发展的需要调节出口的一项宏观调控措施。为缩小我国对外贸易顺差，缓解对外贸易摩擦，促进我国产业升级，2007年6月18日，财政部会同国家税务总局、国家发改委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》。本文基于此次出口退税政策的变革，探究了新出口退税政策所产生的外贸效应，并提出了我国企业应对新出口退税政策的策略选择。
　　[关键词] 出口退税；外贸效应；策略选择
　　
　　一、新出口退税政策颁布的背景
　　出口退税是产品销往国外时，出口企业可凭借海关的有效证明和单据，要求本国政府退还或免抵出口产品在国内生产或流转环节已经征收的间接税额。出口退税作为一项在国际市场上被广泛接受的贸易政策具有其理论依据，即避免进口国和出口国由于不同增值税征收体系而造成对同一产品的双重征税，消除同一货物在不同国家含税量不等的影响，从而保证公平的国际竞争。同时，出口退税也是各国鼓励外贸出口、进行外贸创汇的重要手段。根据WTO规则的要求，各成员国可以对本国出口的产品实行出口退税政策，退税的最大额度不能超过出口产品在国内已征收的税款，各成员国可以在此范围内，根据自身经济发展的需要和国家财政的承受能力，确定恰当的出口退税水平。我国自1985年始实行出口退税政策，其实施对增强我国出口产品的国际竞争力，调节我国产品出口结构，促进外贸体制改革和外贸增长方式转变发挥了重要作用。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定：纳税人出口商品的增税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。近年来，我国出口保持高速增长，贸易顺差持续扩大。据海关统计，2007年我国进出口总额约为21738亿美元，其中出口总额约12180亿美元，同比增长25.7%；进口总额约9558亿美元，同比增长20.8%；出口增幅高于进口增幅4.9个百分点，累计贸易顺差2622亿美元。外贸顺差和外汇储备的迅速增长，在加剧我国对外贸易摩擦的同时，也加大了人民币的升值压力。为抑制我国外贸出口过快增长，缩小我国外贸顺差额，缓解我国与贸易往来国的贸易摩擦，降低国际社会对人民币的升值预期，化解国内流动性过剩、结构性通货膨胀以及资本市场的大量泡沫，政府出台了一系列政策措施，以加强对我国经济的宏观调控。此次出口退税政策变革便是国家实施的诸多宏观调控政策之一。
　　
　　二、新出口退税政策的外贸效应
　　新出口退税政策是一把“双刃剑”。一方面，新出口退税政策在一定程度上抑制了我国部分企业出口商品的积极性，削弱了我国产品在国际市场上的竞争力，使我国一些企业面临亏损或破产的严峻挑战；另一方面，从长远来看，新出口退税政策作为一个风向标，有利于引导我国企业提高产品附加值，鼓励其从技术水平、创新能力、产品质量、增值服务及品牌效应等方面提高商品价格，占领国际市场，以实现真正意义上的盈利，并有助于转变我国经济增长方式、促进相应产业的结构优化和升级。新出口退税政策对我国对外贸易的正面效应突出表现在：
　　1.一定程度上放缓了我国出口的增长速度
　　调低出口产品的出口退税率后，企业得到的退税金额将相应减少，这相当于增加了企业出口产品的生产成本，客观上抑制了我国产品的出口。据统计，2007年1-6月，我国企业出口额分别为865.7亿美元、820.2亿美元、834.1亿美元、974.3亿美元、940.7亿美元和1033.7亿美元，同比增长32.9%、51.6%、26.9%、26.8%、28.7%和27.2%，上半年平均出口额为911.45亿美元，同比增长32.6%。出口退税率下调后，2007年7-12月，我国企业出口额分别为1077.3亿美元、1113.7亿美元、1123.1亿美元、1076.8亿美元、1176.5亿美元和1144.2亿美元，同比增长34.2%、22.8%、22.6%、22.2%、22.8%和21.7%，下半年平均出口额为1118.6，同比增长24.3%。特别对那些生产低附加值产品、主要通过价格竞争出口甚至靠出口退税款挽回成本的企业而言，出口退税率的下调，将极大地缩减其出口额。
　　2.引导经济增长方式转变和产业结构升级
　　我国居高不下的贸易顺差是以消耗土地、树木、煤炭、矿产、水等自然资源，排放“废水、废渣、废气”等工业污染物为代价换来的。此次出口商品退税率的变革，正是立足于可持续发展战略提出来的，它有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口，以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力；有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入，以实现我国企业由简单的数量竞争向质量竞争转变，提高我国出口贸易的整体效益，进而促进我国经济增长方式转变和产业结构升级。此外，新出口退税政策加大了对农产品出口的支持力度，为粮食加工企业带来了更大的利润空间，有利于我国农业的可持续健康发展。
　　3.有利于减少反倾销调查，化解部分贸易摩擦
　　据商务部统计，1995-2007年间，我国遭遇WTO其他成员国对华反倾销共598起。尤其自2005年始，随着我国对外贸易顺差额的不断扩大，我国企业遭受的反倾销调查数也相应提高：与我国2005年、2006年、2007年的对外贸易顺差额1018.8亿美元、1774.7亿美元、2622.0亿美元相对应的反倾销调查数分别为57起、68起、61起。我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼，究其原因，与国内各企业间开展恶性价格竞争，竞相压价有很大的关系。而出口企业之所以能不断压价，又在于有国家出口退税政策的支持。此次出口退税政策下调了诸多容易引起贸易摩擦和反倾销商品的出口退税率，相当于增加了这些产品的生产成本，在一定程度上会提高出口商品在国际市场上的价格，进而减少我国产品由价格过低而引起的反倾销指控，同时也节约了企业应诉反倾销调查的精力、财力和时间，并有效化解了由此造成的部分贸易摩擦。
　　新出口退税政策对我国对外贸易的负面效应集中表现在：
　　1.降低贸易顺差效果有限
　　虽然此次出口退税政策在一定程度上滞缓了我国出口额的高速增长，但并不能从根本上改变贸易出口额持续增长的总体趋势。其主导致因：一是我国居民高储蓄、低消费的生活习惯。当本国居民无力消费时，过剩的生产能力唯有通过出口这一途径消耗以保证产品市场的均衡。二是新出口退税政策是有保有压的结构性调整，在降低“两高一资”产品和低附加值消费品出口退税率的同时保证了高科技、高附加值产品、农产品、副食产品的高出口退税率，在抑制一部分产品出口的同时鼓励了另一些产品的出口。三是生产出具有竞争力产品的出口企业可以通过涨价、议价等方式，将下调出口退税率所增加的成本全部或部分转嫁给国外进口商。四是企业可以采取压低采购原材料的价格、提高生产效率等措施来降低自身生产成本以消化由下调出口退税率所造成的成本增加，而不减少出口。五是加工贸易出口在我国总出口中占据重要地位，我国进口需求与加工贸易关联密切，而出口退税变革在抑制加工贸易出口的同时也大大降低了我国企业对其原料的进口，进而限制了贸易顺差的实际下降幅度。