2018塔城地区风电产业效益及税收情况调研报告

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　近年来，全球石油、煤炭等石化能源的资源压力加剧，新能源产业作为衡量一个国家和地区高新技术发展水平的重要依据，也是新一轮国际竞争的战略制高点。风能作为一种清洁的可再生资源，发展前景广阔。《能源发展战略行动计划2014-2020年》指出，到2020年我国风电装机达到2亿千瓦、光伏装机达1亿千瓦左右。　　一、五大关键词表明风电风头正劲　　1.背后推手：发展风电不仅被写入国务院政府工作报告中，同时，国家能源局不仅将地方风电消纳情况纳入地方政府风电管理考核。　　2.一亿千瓦：累计并网装机容量达到1.29亿千瓦，正式标志着我国提前完成风电十二五并网装机一亿千瓦的规划。　　3.弃风限电：全国弃风限电形势进一步恶化，并在经济进入新常态后呈现出一些新特点。国家能源局发布的数字显示，2015年，全年弃风电量339亿千瓦时，同比增加213亿千瓦时，平均弃风率15%。　　4.电价下调：2015年12月24日正式发布《关于完善陆上风电光伏发电上网标杆电价政策的通知》，决定适当降低新建陆上风电和光伏发电上网标杆电价。　　5.海上风电卡壳：在陆上风电提前完成十二五规划目标时，海上风电最终也没能完成《可再生能源发展十二五规划》的既定任务。按照规划，到2015年底，我国将建成500万千瓦海上风电，但实际上，只完成了1/10左右。　　鉴于以上情况，国家针对风电产业陆续出台了一系列税收优惠政策，给风电产业提供了更大的发展空间。　　二、风电企业税收政策及效益分析　　1.国家对风电企业的有关优惠政策　　根据国家对新能源企业的税收优惠政策以及地方政府的扶持，风电企业执行的税收优惠政策主要体现在增值税和所得税：　　（1）增值税税收优惠方面：电力销售收入增值税税率为17%，根据《关于资源综合利用企业及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号），利用风力生产的电力，其销售收入实行增值税即征即退50%的优惠政策。　　（2）企业所得税税收优惠方面：新疆的风电企业执行以下优惠政策：享受西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，新办风电企业同时享受 三免三减半的优惠政策。　　2.风电企业经营期间税收情况　　按一期4.95万千瓦项目为例：　　（1）增值税：风电企业建设期投资主要是固定资产投资，享受抵扣政策资产约38000万元，占总投资的95%，增值税进项税抵扣额约6400万元，按企业目前发电量计算，年销项税额1200万元，则年抵扣增值税（进项税）1200万元，抵扣期约为6年。抵扣期结束后，按年均应缴增值税1200万元计算，即征即退50%实际每年减免600万元。同时，城建税、教育费附加、地方教育费附加分别按应缴增值税税额的5%、3%、2%计征。　　（2）企业所得税：按一期4.95万千瓦项目平均年利润3000万元计算，3年免征期间企业每年减免750万元；3年减半征收期间按7.5%征收，企业每年实际缴纳企业所得税225万元，减免525万元。三免三减半政策到期后减按15%税率征收，每年缴纳企业所得税450万元，每年减免300万元。　　3.风电项目效益分析　　由于风电企业运营的特殊性，一期风电项目在正常发电情况下，所需人员在10人左右，管理费用相对较低，企业运营成本主要为设备折旧，约占运营成本的75%。费用低、又同时享受多项产业优惠政策，风电企业在经营初期投资收益非常可观。　　但从长远看，风电企业的效益将呈现逐年下降的趋势。风力发电企业投产后，前几年主要的成本费用是设备折旧费和财务费用，但是随着项目运行时间的增长，设备材料费和维修费会逐渐增加。由于对风电产业税收优惠政策享受时限较长，待企业优惠期满、按正常税率缴纳所得税时，企业的效益比投产初期有所下降，税收贡献也很难达到预期目标。为此，还应在投资初期最大限度地解决弃风问题，在其收益较高时期，使得风电企业利润、税收实现最大化。　　三、塔城地区风电产业基本概况及存在问题　　1.基本概况　　（1）塔城地区处于中纬度欧亚大陆腹地，尤其是北四县常年多风。风能资源丰富区主要分布在加依尔山、巴尔鲁克山之间的塔额盆地及玛依塔斯地区，年平均风速在5.9m/s以上，部分地区大于7.9m/s，年平均风能密度达742w/m2。塔城地区有效风速出现频率较高，且风力资源具有分布范围广、平均风速高、空气清洁度高、稳定性较好等特点。　　（2）2015年，塔城地区并网装机容量达到61万千瓦时，按照2014年塔城地区风电发电设备平均利用2400小时计算，塔城地区满负荷上网电量应达到146.4亿千瓦时，实际上网电量102.5亿千瓦时，弃风43.9亿千瓦时，弃风率为29%。按照目前执行的上网电价0.58元/千瓦时和行业税负测算，塔城地区风电企业减少利润25.5亿元。　　2.存在主要问题　　（1）风电场的限电、窝电现象没有消除。近年来，新疆风电开发过于集中，受现有电网网架送出能力影响，风电被限输出。加之新疆地处北方，系统峰谷差较大、系统调峰能力有限，风电在电网低谷时段参与系统调峰。由于局部地区电源相对于用电负荷严重过剩，即使在电网负荷高峰时段，风电仍无法全部消纳。　　（2）配套电网建设速度滞后于风力电站建设速度。塔城地区辖区内2013年度以前基本全部为火力发电，电源结构单一，调峰手段有限。风力电站接入电网后，由于风力发电固有的间歇性和波动性，在风电规模占电网负荷比例超过15%后，电网的可靠性会降低，目前的配套电网已经不能满足大规模风电接入，已经成为风电并网的制约因素。　　（3）风电政策和冬季供暖等因素限制风电企业发展。受经济放缓因素影响，企业用电量大幅下降，而发电装机容量在逐渐增加，也相应导致风电的减少。塔城地区冬季寒冷、无霜期较长，为确保冬季供热稳定，进入供暖期后对热电联产电厂采取了优先和满负荷发电的措施，而冬季又是风电企业的发电高峰期，对风电企业的限电比较普遍，未达到捕风捉银的效果。　　四、促进塔城地区风电产业发展的几点建议　　1.完善配套电网建设。加大电网建设力度，做到风电场和电网建设同步规划，同步建设。风电接入电网距离少则几十公里，多则一、二百公里以上，不但需要加大500千伏主网架的投资，而且需要进一步加强电网结构的改造。电网建设要与风电场建设同步，甚至是先于风电场建设。最大限度减少弃风限电。同时增加风电入网配额，减少有效收益的流失。　　2.鼓励以电取暖增加风电的本地消纳能力。塔城地区冬季取暖时间长，目前主要是采取燃煤取暖方式，在取暖方面存在即浪费资源又污染环境。转变取暖方式，鼓励以电取暖可减少资源的浪费，增加风电的本地消纳，提高经济和社会效益。　　3.积极探索风电企业管理新思路。面对风电企业征管难的问题，加强税收征管，创新管理模式，应对税收新情况的挑战。要以提高纳税人依法纳税意识为基础，以严格管理为手段，建立多部门协调互动的综合治税网络，不断强化和完善征管措施，堵塞征管漏洞。此外，我区土地使用税扩大征收范围、调整税额后，对风电企业影响较大，相关政策应于进一步明确。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，但新地税发〔2005〕178号中规定：鉴于风力发电厂生产经营的特殊情况，对于风电机组占地按每台机组3200平方米（4080米）征收城镇土地使用税。对风力发电厂办公、生活、生产维护用房占地按规定征收城镇土地使用税。另外，政府还应积极营造良好的软、硬件环境，鼓励风力发电企业在当地注册登记，就地经营、就地核算、就地纳税，让区域的风力资源优势能够为地方财政带来更多收益，以确保企业利益与地方财政实现双赢。